Еврооблигации — это долговые ценные бумаги, обладающие рядом особенностей, о которых необходимо знать каждому инвестору. Это касается и налогообложения дохода, полученного в результате операций с данным финансовым инструментом. Размер налоговых обязательств по сделкам с еврооблигациями зависит от ряда факторов и нюансов.

Какой налог взимается с дохода по еврооблигациям

С дохода, полученного от инвестиций в еврооблигации, как и с любого другого дохода физических лиц, взимается НДФЛ. Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика. Налоговые резиденты Российской Федерации уплачивают налог в размере 13 % (или 15% в случае применения прогрессивной ставки для доходов свыше 5 млн руб.) от суммы полученного дохода.

Внимание! Статус налогового резидента присваивается не только гражданам России, но и иностранным гражданам, пребывающим на территории страны 183 дня и более в течение последних 12 месяцев.

К нерезидентам применяется ставка НДФЛ в размере 30 %. Иностранные граждане уплачивают обязательства в бюджет России, если в процессе выплаты дохода участвует российский налоговый агент (брокер).

Еврооблигации предусматривают не только уплату НДФЛ с дохода, полученного от разницы котировок покупки и продажи ценных бумаг, но и уплату налога с купонных выплат.

До 2021 года, если корпоративные еврооблигации были выпущены в период после 01.01.2017 года, но их доходность не превышала величину ключевой ставки, увеличенной на 5 %, купон по таким ценным бумагам налогообложению не подлежал. В противном случае инвестор уплачивал налог по ставке 35 % от суммы, превышающей указанную величину.

Еврооблигации Минфина РФ вообще освобождались от налогообложения купонного дохода в полном объеме. Но с 1 января 2021 года обязательства по уплате налога распространяются и на эти ценные бумаги. Кроме того, налог с купонного дохода в размере 13 % (или 15%) взимается и со всех корпоративных ценных бумаг, независимо от даты их выпуска и ставки купона.

При расчете базы налогообложения накопленный купонный доход учитывается как часть прибыли при продаже еврооблигации и как дополнительные расходы — при ее покупке.

Если еврооблигация была приобретена за день до очередной купонной выплаты, накопленный купонный доход считается прибылью нового владельца, с которого будет удержан налог.

Внимание! Если инвестор является держателем еврооблигаций более 3 лет, он получает право воспользоваться налоговым вычетом в соответствии с нормами ст. 219.1 НК РФ. Размер вычета зависит от продолжительности периода владения ценными бумагами и должен составлять не менее 3-х лет. Для получения вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту или в налоговую инспекцию.

Что с валютной переоценкой

При инвестировании в активы в иностранной валюте следует учитывать, что финансовый результат и база налогообложения будут зависеть не только от изменения его стоимости, но и от роста или падения курса валют. По операциям с российскими ценными бумагами, в том числе еврооблигациям, в качестве налогового агента выступает брокер. Он самостоятельно рассчитывает финансовый результат, который определяется путем вычета расходов по операциям с еврооблигациями из суммы полученного дохода, и исчисляет базу налогообложения.

Внимание! Для определения налогооблагаемой базы в отношении активов в иностранной валюте нужно перевести показатели их стоимости, которые действовали на день расчетов по сделкам покупки и продажи еврооблигаций, в рубли. Для этого применяются курсы валют, установленные ЦБ РФ на соответствующие даты.

Валютная переоценка способна как увеличить, так и уменьшить финансовый результат. Если он имеет отрицательный показатель, налог платить не нужно.

В отношении еврооблигаций Минфина РФ действует другой порядок. Согласно абз. 22 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, для перерасчета суммы доходов и расходов в рубли применяется курс валют, установленный ЦБ РФ на дату реализации ценных бумаг, то есть на дату расчетов по сделке продажи. Следовательно, налогообложению подлежит доход, полученный в результате прироста стоимости еврооблигаций без учета изменения курса валюты.

Пример расчета налога на еврооблигации

Пример 1.

Инвестор приобрел корпоративную еврооблигацию за $3 000. На момент расчетов по сделке покупки курс валюты был равен 67 рублям за $1. Позднее инвестор продал ценную бумагу по той же стоимости, но курс за время владения активом вырос до 74 рублей за $1.

Сумма налога составит: (74 × 3 000 — 67 × 3 000) × 13 % = 2 730 рублей.

Пример 2.

Инвестор приобрел еврооблигацию Минфина России стоимостью $2 000. Курс валюты на дату расчетов по сделке покупки составлял 62 рубля за $1. Позднее он продал эту ценную бумагу за $2 001 доллар по курсу 68 рублей за $1.

Финансовый результат составляет: 2 001 × 68 — 2 000 × 68 = 136 068 — 136 000 = 68 руб.

Размер НДФЛ: 68 × 13 % = 8,84 руб.

Доход, полученный в результате сделок с еврооблигациями, подлежит налогообложению. Ставка НДФЛ зависит от статуса инвестора. Для налоговых резидентов России она установлена в размере 13 % (или 15% в случае применения прогрессивной ставки для дохода свыше 5 млн руб.), для нерезидентов – 30%. Купонные выплаты по еврооблигациям также являются объектом налогообложения. В отношении еврооблигаций Минфина РФ действуют льготы в части дохода, полученного в результате валютной переоценки. Инвесторы, владеющие ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ более 3 лет, имеют право на получение налогового вычета.